С 1 января 2021 г. в России отменяется специальный налоговый режим ЕНВД (Единый налог на вмененный доход).
Дата публикации: 26.12.2020
Налогоплательщикам ЕНВД необходимо до конца 2020 г. определиться с выбором и перейти на наиболее оптимальный режим налогообложения.
ВАЖНО! Снятие с учёта организаций и индивидуальных предпринимателей, состоящих на учёте в налоговых органах в качестве плательщиков ЕНВД, будет осуществлено в автоматическом режиме. Таким образом, предприниматели, не перешедшие на иной специальный налоговый режим, будут автоматически переведены на общую систему налогообложения (ОСН).
Специальные налоговые режимы, на которые можно перейти с 01 января 2020 г.
- Упрощенная система налогообложения (УСН)
Для индивидуальных предпринимателей и организаций.
Для перехода с 1 января 2021 г. на УСН необходимо до 31 декабря 2020 г. подать уведомление по форме № 26.2-1 на сайте ФНС России.
Особенности:
• численность работников не более 130 человек;
• доход не превышает 200 млн руб. в год;
• ограничения по отдельным видам деятельности (например, нельзя применять УСН при производстве подакцизных товаров и добыче полезных ископаемых, а также нотариусам и адвокатам);
• отчетность 1 раз в год, авансовые платежи уплачиваются ежеквартально;
• необходимо вести книгу учета доходов/расходов;
• ИП и юридические лица с объектом «доходы» имеют право уменьшать сумму налога на сумму страховых взносов, уплаченных за работников, но не более чем на 50 %, ИП без наемных работников могут уменьшить налог на сумму страховых взносов без ограничений.
Налоговые ставки с доходов:
• 6 % при выборе объекта налогообложения «доходы» (законами субъектов РФ ставка может быть снижена до 1%);
• 15 % при выборе объекта налогообложения «доходы-расходы» (законами субъектов РФ ставка может быть снижена до 5%);
• 8 % при выборе объекта налогообложения «доходы»;
• 20 % при выборе объекта налогообложения «доходы-расходы».
Заменяет:
• налог на прибыль организаций;
• НДФЛ с доходов, полученных от предпринимательской деятельности — для ИП;
• НДС (кроме НДС при импорте товаров и НДС в качестве налогового агента);
• налог на имущество (за исключением объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость)/
- Налог на профессиональный доход (НПД)
Для физических лиц и индивидуальных предпринимателей.
Переход осуществляется добровольно при регистрации в мобильном приложении «Мой налог».
Особенности:
• нельзя привлекать работников;
• доход не превышает 2,4 млн руб. в год;
• не совмещается с иными налоговыми режимами;
• не применяется при перепродаже товаров, имущественных прав;
• «самозанятый» осуществляет деятельность в одном или нескольких субъектах РФ, где введен данный специальный налоговый режим;
• налоговая декларация не представляется;
• учет полученных доходов ведется через мобильное приложение «Мой налог» или web-кабинет «Мой налог» на сайте www.nalog.ru;
• позволяет использовать налоговый капитал в размере 10 тыс. руб.;
• не применяется при торговле подакцизными товарами, а также товарами, подлежащими маркировке;
• не применим к услугам нотариуса, медиатора, адвоката, арбитражного управляющего, оценщика.
Налоговые ставки:
• 4 % при реализации товаров (работ, услуг) физическим лицам;
• 6 % при реализации товаров (работ, услуг) ИП и ЮЛ.
Заменяет:
• НДФЛ в отношении доходов, являющихся объектом обложения налогом на профессиональный доход;
• НДС (кроме НДС при импорте товаров и НДС в качестве налогового агента);
• страховые взносы для ИП.
- Патентная система налогообложения (ПСН)
Только для индивидуальных предпринимателей.
Особенности:
• применяется по отдельным видам деятельности, которые устанавливаются субъектами РФ (основной перечень видов деятельности закреплен в Налоговом Кодексе РФ);
• доход не превышает 60 млн руб. в год;
• численность работников не более 15 человек;
• налоговая декларация не представляется;
• может одновременно применяться с УСН, ОСН;
• для осуществления деятельности ИП по заявлению получает патент на период от 1 до 12 месяцев в пределах календарного года;
• не применяется в отношении деятельности по реализации ряда подакцизных товаров (автомобили, мотоциклы, бензин, дизельное топливо, моторные масла), а также товаров, подлежащих маркировке (лекарственные средства, обувь, одежда из натурального меха);
• торговая площадь и зал обслуживания (торговля и общепит) — не более 150 кв.м (по аналогии с ЕНВД с 2021 г.);
• возможность уменьшать сумму налога на страховые взносы за себя и работников (по аналогии с ЕНВД с 2021 г.).
Налоговая ставка:
• 6 % на потенциальный годовой доход (устанавливается субъектом РФ).
Заменяет:
• НДФЛ с доходов, полученных от предпринимательской деятельности;
• НДС (кроме НДС при импорте товаров и НДС в качестве налогового агента);
• налог на имущество (за исключением объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость);
• торговый сбор.
- Единый cельскохозяйственный налог (ЕСХН)
Для индивидуальных предпринимателей и организаций.
Особенности:
• применяется сельскохозяйственными товаропроизводителями;
• доля дохода от сельскохозяйственной деятельности за календарный год составляет не менее 70%;
• отчетность 1 раз в год;
• авансовые платежи (за полугодие);
• необходимо вести книгу учета доходов и расходов.
Налоговая ставка:
• 6 % (законами субъектов РФ налоговая ставка может быть уменьшена до 0 %).
Не вправе переходить на уплату ЕСХН:
• организации (ИП), занимающиеся производством подакцизных товаров, за исключением подакцизного винограда, вина, игристого вина (шампанского), виноматериалов, виноградного сусла, произведенных из винограда собственного производства, а также организации, осуществляющие деятельность в сфере игорного бизнеса;
• организации, осуществляющие деятельность по организации и проведению азартных игр;
• казенные, бюджетные и автономные учреждения.
Заменяет:
• налог на прибыль организаций;
• НДФЛ с доходов, полученных от предпринимательской деятельности — для ИП;
• налог на имущество (в части имущества, используемого при производстве сельскохозяйственной продукции).
При применении всех этих режимов налогоплательщики освобождаются от уплаты тех же налогов, что и при ЕНВД. Это налог на прибыль организаций (налог на доходы физических лиц), налог на добавленную стоимость и налог на имущество организаций (физических лиц).