Налогоплательщикам ЕНВД необходимо до конца 2020 г. определиться с выбором и перейти на наиболее оптимальный режим налогообложения.

ВАЖНО! Снятие с учёта организаций и индивидуальных предпринимателей, состоящих на учёте в налоговых органах в качестве плательщиков ЕНВД, будет осуществлено в автоматическом режиме. Таким образом, предприниматели, не перешедшие на иной специальный налоговый режим, будут автоматически переведены на общую систему налогообложения (ОСН).

Специальные налоговые режимы, на которые можно перейти с 01 января 2020 г.

1. ​​​​​​​​​​​​​​​​Упрощенная система налогообложения​​​​​​​ (УСН)

​​Для индивидуальных предпринимателей и организаций.

Для перехода с 1 января 2021 г. на УСН необходимо до 31 декабря 2020 г. подать уведомление по форме № 26.2-1 на сайте ФНС России.

Особенности:

• численность работников не более 130 человек; 

• доход не превышает 200 млн руб. в год;  

• ограничения по отдельным видам деятельности (например, нельзя применять УСН при производстве подакцизных товаров и добыче полезных ископаемых, а также нотариусам и адвокатам);

• отчетность 1 раз в год, авансовые платежи уплачиваются ежеквартально;

• необходимо вести книгу учета доходов/расходов;

• ИП и юридические лица с объектом «доходы» имеют право уменьшать сумму налога на сумму страховых взносов, уплаченных за работников, но не более чем на 50 %, ИП без наемных работников могут уменьшить налог на сумму страховых взносов без ограничений. 

 Налоговые ставки с доходов:

• 6 % при выборе объекта налогообложения «доходы» (законами субъектов РФ ставка может быть снижена до 1%);

• 15 % при выборе объекта налогообложения «доходы-расходы» (законами субъектов РФ ставка может быть снижена до 5%);

• 8 % при выборе объекта налогообложения «доходы»;

• 20 % при выборе объекта налогообложения «доходы-расходы».

Заменяет:

• налог на прибыль организаций;

• НДФЛ с доходов, полученных от предпринимательской деятельности — для ИП;

• НДС (кроме НДС при импорте товаров и НДС в качестве налогового агента);

• налог на имущество (за исключением объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость)/

1. Налог на профессиональный доход (НПД)   

Для физических лиц и индивидуальных предпринимателей.
Переход осуществляется добровольно при регистрации в мобильном приложении «Мой налог».

Особенности:
• нельзя привлекать работников;

• доход не превышает 2,4 млн руб. в год;

• не совмещается с иными налоговыми режимами;

• не применяется при перепродаже товаров, имущественных прав;

• «самозанятый» осуществляет деятельность в одном или нескольких субъектах РФ, где введен данный специальный налоговый режим;

• налоговая декларация не представляется;

• учет полученных доходов ведется через мобильное приложение «Мой налог» или web-кабинет «Мой налог» на сайте www.nalog.ru;

• позволяет использовать налоговый капитал в размере 10 тыс. руб.; 

• не применяется при торговле подакцизными товарами, а также товарами, подлежащими маркировке;

• не применим к услугам нотариуса, медиатора, адвоката, арбитражного управляющего, оценщика.

Налоговые ставки:

• 4 % при реализации товаров (работ, услуг) физическим лицам;

• 6 % при реализации товаров (работ, услуг) ИП и ЮЛ.

Заменяет:

• НДФЛ в отношении доходов, являющихся объектом обложения налогом на профессиональный доход;

• НДС (кроме НДС при импорте товаров и НДС в качестве налогового агента);

• страховые взносы для ИП.

1. Патентная система налогообложения (ПСН)

Только для индивидуальных предпринимателей.

Особенности:
• применяется по отдельным видам деятельности, которые устанавливаются субъектами РФ (основной перечень видов деятельности закреплен в Налоговом Кодексе РФ);

• доход не превышает 60 млн руб. в год;

• численность работников не более 15 человек;

• налоговая декларация не представляется;

• может одновременно применяться с УСН, ОСН; 

• для осуществления деятельности ИП по заявлению получает патент на период от 1 до 12 месяцев в пределах календарного года;

• не применяется в отношении деятельности по реализации ряда подакцизных товаров (автомобили, мотоциклы, бензин, дизельное топливо, моторные масла), а также товаров, подлежащих маркировке (лекарственные средства, обувь, одежда из натурального меха);

• торговая площадь и зал обслуживания (торговля и общепит) — не более 150 кв.м (по аналогии с ЕНВД с 2021 г.);

• возможность уменьшать сумму налога на страховые взносы за себя и работников (по аналогии с ЕНВД с 2021 г.).

Налоговая ставка:

• 6 % на потенциальный годовой доход (устанавливается субъектом РФ).

Заменяет:

• НДФЛ с доходов, полученных от предпринимательской деятельности;

• НДС (кроме НДС при импорте товаров и НДС в качестве налогового агента);

• налог на имущество (за исключением объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость);

• торговый сбор.

1. Единый cельскохозяйственный налог (ЕСХН)

Для индивидуальных предпринимателей и организаций.

Особенности:

• применяется сельскохозяйственными товаропроизводителями;

• доля дохода от сельскохозяйственной деятельности за календарный год составляет не менее 70%;

• отчетность 1 раз в год;

• авансовые платежи (за полугодие);

• необходимо вести книгу учета доходов и расходов.

Налоговая ставка:

• 6 % (законами субъектов РФ налоговая ставка может быть уменьшена до 0 %). 

Не вправе переходить на уплату ЕСХН:

• организации (ИП), занимающиеся производством подакцизных товаров, за исключением подакцизного винограда, вина, игристого вина (шампанского), виноматериалов, виноградного сусла, произведенных из винограда собственного производства, а также организации, осуществляющие деятельность в сфере игорного бизнеса;

• организации, осуществляющие деятельность по организации и проведению азартных игр;

• казенные, бюджетные и автономные учреждения.

Заменяет:

• налог на прибыль организаций;

• НДФЛ с доходов, полученных от предпринимательской деятельности — для ИП;

• налог на имущество (в части имущества, используемого при производстве сельскохозяйственной продукции).

При применении всех этих режимов налогоплательщики освобождаются от уплаты тех же налогов, что и при ЕНВД. Это налог на прибыль организаций (налог на доходы физических лиц), налог на добавленную стоимость и налог на имущество организаций (физических лиц).